Не облагаемый налогом доход в 2018 году.

В 2018 году существенно изменяется принцип расчёта не облагаемого налогом дохода. До сих пор действовал в течение года  единый необлагаемый доход для всех физических лиц (в 2017 году он составлял 2160 евро или 180 евро в месяц), дополнительный не облагаемый  налогом доход при получении пенсии  (2832 евро или 236 евро в месяц) и необлагаемый доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием  64 евро в месяц.

С 2018 года будет единый не облагаемый налогом доход в размере 6000 евро в год или 500 евро в месяц. Дополнительный необлагаемый доход при получении пенсии и возмещения в связи с несчастным случаем отменяется.

Размер дохода и не облагаемый налогом доход. 

С 2018 года сумма необлагаемого дохода будет зависеть от размера годового дохода и может быть разной. 

При годовом доходе, не  превышающем 14400 евро (1200 евро в месяц), будет применяться максимальный необлагаемый доход в сумме 6000 евро в год (500 евро в месяц).
При  годовом доходе от 14400 - 25200 евро (1200 - 2100 евро в месяц) необлагаемый доход следует определять по формуле: 
6000 - 6000/ 10800 х (годовой доход - 14400).

Например, при годовом доходе 15600 евро необлагаемый доход составляет 5333 евро.
1.  15600 - 14400 = 1200
2.  6000 : 10800 = 0,55556
3. 0,55556 х 1200 = 666,67
4.  6000 - 667,67 = 5333,33 евро.

Чем больше доход, тем меньше применяется не облагаемый налогом доход. Например,  при зарплате 1300 евро необлагаемый доход составляет 444,44 евро в месяц, при зарплате 1500 евро - 333,33 евро и т.д.

При годовом доходе превышающем 25200 евро (больше 2100 евро в месяц), необлагаемый  доход применяться не будет .                                                 

Годовой доход.

Для расчёта необлагаемого дохода учитываются все полученные в течение года облагаемые подоходным налогом доходы. Годовыми доходами считаются: зарплата, премия, отпускные, возмещение по болезни, выплата члену правления, зарплата, полученная на основании обязательственно-правового договора, родительская зарплата, пенсия, доход от предпринимательства, доход, полученный за границей, прибыль от отчуждения имущества, доход от аренды, а также выплаченные дивиденды и выплаты из собственного капитала, подоходный налог с которых платит предприятие.

При расчёте необлагаемого дохода не учитываются: продажа жилья, продажа использованного имущества (в т.ч. автомобиль), необлагаемая стипендия, необлагаемые пособия ( в т.ч. детское пособие), алименты, командировочные.

Новая система расчёта налога предполагает, что каждый человек должен сам в течение года обращать внимание на то, из чего формируется его годовой доход и как это влияет на его не облагаемый налогом доход.

Для того чтобы при декларировании доходов в 2019 году было меньше неприятных сюрпризов, люди должны подумать о своих доходах в 2018 году.

Заявление на применение не облагаемого налогом дохода.    
 
Лицо, удерживающее подоходный налог, в течение года может ежемесячно применять необлагаемый доход только на основании представленного человеком заявления. 

Желательно на весь год представить одно заявление. При необходимости можно в течение года заявление забрать или изменить указанную ранее сумму необлагаемого дохода. Сумму необлагаемого дохода можно изменить один раз в месяц. 

•	Если сумма годового дохода составляет до 14400 евро (до 1200 в месяц) или годовой доход больше и выплата производится только в одном месте и других доходов не предвидится, то можно представить заявление с указанием 
" рассчитать не облагаемый налогом доход".

На основании такого заявления лицо, удерживающее подоходный налог, сам рассчитает необлагаемый доход в соответствии с установленным законом расчётом. 

Представленные ранее заявления о применении не облагаемого налогом дохода будут действовать, и лицо, удерживающее подоходный налог (работодатели, Департамент социального страхования), кому эти заявления были представлены, при удержании налога будут учитывать согласно закону рассчитанный максимальный необлагаемый доход. Однако, следует обратить внимание на то, что лицо, удерживающее подоходный налог, может учесть только выплаты, сделанные им самим, но он не знает  о других доходах человека и может возникнуть ситуация, что на следующий год человеку придётся платить подоходный налог.

•	Если сумма доходов состоит из разных источников и составляет от 14400 - 25200 евро в год (1200 - 2100 евро в месяц), то следует представить заявление, в котором конкретно показана сумма необлагаемого дохода.

Например, доход человека состоит из брутто зарплаты в сумме 800 евро и пенсии 500 евро в месяц, всего месячный доход 1300 евро. Несмотря на то, что лицу удерживающему подоходный налог, ранее заявление о применении необлагаемого дохода было представлено, человеку следует представить новое заявление, в котором будет указана максимальная сумма необлагаемого дохода 444,44 евро. Если уже представленное ранее заявление не изменили, то лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход в сумме 500 евро. Но у работника годовой доход больше 14400 евро, следовательно, его необлагаемый доход будет не 6000 евро, а 5333 евро в год и по декларации о доходах на следующий год работнику придётся доплатить подоходный налог. Если он знает, что в течение года может получить дополнительно облагаемые доходы (например, доход от сдачи в аренду или наём), то эти доходы следует учесть при расчёте не облагаемого налогом дохода.

В конце года на формирование не облагаемого налогом дохода также начинают влиять дивиденты. Например, зарплата или выплата члену правления за год составила 12000 евро и дивиденты 5000 евро. С годовым доходом 17000 евро необлагаемый доход составляет 4555 евро. Если в течение года не облагаемый налогом доход применялся в размере 500 евро в месяц (6000 евро в год), то по декларации о доходах подоходный налог придётся доплатить.

•	Если месячный доход достигает 2100 евро или превышает его, то следует представить заявление о том, чтобы не облагаемый налогом доход не применять.

Представление такого заявления пришлось бы на пользу тем, чей годовой доход сложно прогнозировать или кто планирует сделку по отчуждению недвижимости или годовой доход может превысить 25200 евро.

Например, если человек, который будет получать в 2018 году брутто зарплату 800 евро в месяц, продаст недвижимость и получит прибыль 20000 евро, тем самым его годовой доход составит 29600 евро, а  не облагаемый налогом доход равен 0. Если о совершении данной сделки уже известно, то желательно представить заявление о том, чтобы не облагаемый налогом доход не применять вообще. Если о получении дохода не было известно, то можно в течение года заявление о применении необлагаемого дохода забрать, чтобы позднее по декларации о доходах сумма к оплате была меньше.

Если необлагаемый доход использовался каждый месяц в большей сумме, чем позволяют доходы, то по декларации о доходах придётся подоходный налог доплатить.

Если при удержании подоходного налога необлагаемый доход не был учтён или был применён не в полном размере, то  на основании представленной декларации о доходах переплаченную сумму подоходного налога можно получить назад. 
            
Налогово– таможенный департамент создаёт на e-maksuamet/e-toll новый расчёт «Мои доходы», с помощью которого человек мог бы видеть, как используется его необлагаемый доход или какие дополнительные налоговые обязательства возникли на основании декларации о доходах. В настоящее время данные о выплатах и об использовании необлагаемого дохода можно увидеть на e-maksuamet/e-toll «Работа и выплаты», > «TSD сводные данные» > «Просмотр данных о выплатах».

Сообщения об изменениях и прочую информацию о налогах можно найти на домашней страничке Налогово – таможенного департамента https://www.emta.ee/et/eraklient.