I Субъекты и объекты налога с продаж
II Освобождение от налог
III Сферы деятельности и место нахождения торговца
IV Электронная торговля
V Лизинговые сделки
VI Декларирование
 

I Субъекты и объекты налога с продаж

1.1. Вопрос: С какого числа действует вводимый в Таллинне налог с продаж и на кого он распространяется?

Ответ: В соответствии с постановлением Таллиннского городского собрания «О налоге с продаж в Таллинне» (далее - постановление), субъектом налога является торговец по смыслу закона «О торговой деятельности» (ЗТД), (см. ст. 1, 2, 3 ЗТД),
- осуществляющий деятельность на территории Таллинна,
- зарегистрированный в регистре хозяйственной деятельности и
- занятый в сфере розничной торговли, общественного питания или обслуживания.

Торговцем в соответствии с пунктом 1 статьи 2 ЗТД является лицо (предприниматель - физическое лицо или юридическое лицо) или учреждение, которое в рамках хозяйственной или профессиональной деятельности предлагает и продает товары или предлагает и оказывает услуги.

Обслуживанием в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 3 ЗТД является торговая деятельность, при которой работы выполняются по заказам клиентов и в ходе которой изготовляются новые движимые вещи, осуществляется обслуживание, ремонт или изменение имеющихся движимых вещей или их свойств, производится передача или прием движимых вещей во владение или пользование, предлагаются и оказываются услуги по уборке строений либо эстетические и персональные услуги, а также продаются связанные с такими услугами товары.

Розничной торговлей в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 3 ЗТД является торговая деятельность, при которой товары и связанные с их продажей услуги продаются клиентам, и которой может сопутствовать приготовление или сервировка пищевой продукции.

Организацией общественного питания в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 3 ЗТД является торговая деятельность, при которой осуществляется продажа пищевой продукции вместе с ее приготовлением или сервировкой для потребления на местах или только сервировкой для потребления на местах. При организации общественного питания могут продаваться сопутствующие товары или оказываться дополнительные услуги.

Постановление о налоге с продаж применяется с 1 июня 2010 г.

Ссылка на постановление: https://oigusaktid.tallinn.ee/?id=3001&aktid=116067&fd=1&q_sort=elex_akt.akt_vkp

Закон «О торговой деятельности» https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=13248187

1.2. Вопрос:
Какое определение дает постановление объекту налога?
Ответ: На основании постановления налогом с продаж облагаются товары, проданные на территории Таллинна  в рамках хозяйственной или профессиональной деятельности, и предложенные и оказанные физическим лицам (за исключением физических лиц предпринимателей в целях предпринимательской деятельности) на территории Таллинна услуги.

1.3 Вопрос: Облагается ли налогом с продажи и каким образом собственное потребление товаров и услуг?
Ответ: Собственное потребление товаров и услуг не облагается налогом с продажи.

1.4 Вопрос: Можно ли списывать уплаченный про приобретении товаров и услуг налог с продажи?
Ответ: В связи с тем что налог с продажи не является налогом на  добавочную стоимость, то уплаченный при приобретении товаров и услуг налог с продаж нельзя списывать с суммы налога с продажи надлежайший к уплате.

1.5 Вопрос: Должна ли быть указана сумма налога с продаж на счёте или на чеке так как это делается в случае налога с оборота?
Ответ: Указывать  сумму налога с продаж на счёте или чеке не является обязательным

1.6 Вопрос: Должен ли быть включён налог с продажи в цену товара при вычислении налога с оборота?
Ответ: Да, налог с продажи входит в цену являющейся основой для вычисления налога с оборота.

1.7 Вопрос: Местом деятельности предпринимателя является Таллинн, также предприниматель согласно сделанной на основании Закона «О торовой деятельности» регистрации осуществляет продажу товаров вне упомянутого места деятельности. Должен ли предприниматель платить налог с продажи со всего оборота или только с проданных непосредственно через упомянутое место деятельности?
Ответ: Налог с продаж платиться с проданных непосрественно через зарегистрированное на территории Таллинна место деятельности товаров и услуг.

1.8 Вопрос: Облагается ли налогом с продаж передача товара, т.е. внесение уставного капитала в неденежном выражении, с целью  учреждения фирмы, внос членского взноса в недоходное предприятие в неденежной форме?
Ответ: В данном случае мы не имеем дело со сферой розничной торговли, общественного питания или обслуживания. Также в данном случае не имеет место факт продажи товара или услуги физическому лицу. Исходя из вышеизложенного данная сделка не облагается налогом в продаж. 

1.9 Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж услуги, местом возникновения оборота которых не является Эстония согласно параграфу 10 закона «О налоге с оборота» и в отношении которых применяется 0% ставка налога с оборота согласно статьи 4 параграфу 15 закона «О налоге с оборота»?     
Ответ: Согласно постановлению Таллинского городского собрания налогом с продаж облагаются товары, проданные на территории Таллинна, и предложенные и оказанные физическим лицам (за исключением физических лиц предпринимателей в целях предпринимательской деятельности) на территории Таллинна услуги в рамках осуществления розничной торговли, общественного питания или обслуживания. Поэтому в данном случае не имеет значения облагаются ли данные услуги налогом с оборота или нет. К примеру если непосредственно через находящееся в Таллинне место деятельности продаётся услуга общественного питания физическим лицам для проведения мероприятия которое будет проходить в Латвии, то несмотря на тот факт что мероприятие будет проходить не в Эстонии данная услуга будет облагаться налогом с продаж. Такой же подход применяется при облажении услуг указанных в параграфе 15 статье 4 закона «О налоге с оборота».   

1.10 Вопрос: Как будет происходить применение освобождений от налога и возврат налога дипломатическим представительствам зарубежных стран, консулам, представителям международных организаций?
Ответ: Сделки с дипломатическим представительствам зарубежных стран, консулам, представителям международных организаций не освобождены от налога с продаж (исключая случаи освобождения от налога с продаж соответственно параграфу 5 постановления).  

1.11. Вопрос: Как дифференцировать юридических и физических лиц?

Ответ: Важно разделять юридических и физических клиентов. Удобный метод, как различать сделки с юридическим и физическими лицами,  должен разработать прежде всего сам предприниматель. Некоторые примеры этому – карточки клиентов, при продаже физическому лицу введение особых отметок при ведении бухгалтерского учета, выделение юридического лица через элиминацию, учет вручную. Предприниматели, имеющие именные или номерные карточки клиентов, могут связывать их в своей системе с владельцами карточек, которыми могут быть как физические, та и юридические лица. Предприятия, на которых счета выдают специалисты, занимающиеся продажей (обслуживающие клиентов), могут добавить в бухгалтерскую программу особые пометки. Предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, у которых продажа производится через кассы, сделки, квалифицирующиеся как оптовая продажа можно выделять, выписывая счета на юридических лиц. Торговцы, занимающиеся продажей дорогостоящих товаров, например автомобилей, количество сделок у которых небольшое, могут отделять сделки, облагаемые налогом с продаж, вручную. Разумеется, помимо названных способов разделения существуют и другие. В ч. 1 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете перечислены обязательные реквизиты для первичных документов. 

Исходя из Закона о налогообложении необходимо сохранять документы, имеющие значение для ведения для учета налогов. В соответствии со ст. 58 Закона о налогообложении налогообязанный обязан хранить все документы, имеющие значение для выполнения налоговых обязательств, в течение 7 лет. Закон о налогообложении обязывает (ч.3 ст. 57) организовать бухгалтерский и налоговый учеты таким образом, чтобы в течение разумного времени была возможность получить обзор проведения сделок и обстоятельств, имеющих значение для налогообложения, в том числе о доходах, расходах, имуществе и обязанностях. 

1.12. Вопрос: Если фирма зарегистрирована в регистре хозяйственной деятельности как занимающаяся оптовой продажей, нужно ли платить налог с продаж, если она иногда продает товары и физическим лицам?

Ответ: Будем исходить из того, что клиент фирмы оптовой продажи – юридическое лицо, а клиент розничной продажи – физическое лицо. Исходя из этого продажа физическому лицу не является оптовой продажей и, следовательно, облагается налогом с продаж.

 

II Освобождение от налога

2.1 Вопрос: Какие товары освобождены от налога?
Ответ: От налога с продаж освобождаются:

1) товары и услуги проданные в рамках электронной торговли;
2) электро-, теплоэнергия, газ и вода продажа которой осуществляется через распределительные сети;
3) лекарства, противозачаточные средства, санитарно-гигиенические изделия, медицинские устройства и вспомогательные устройства медицинского назначения, входящие в перечень, утвержденный постановлением министра социальных дел от 4 декабря 2006 г. № 63 «О лекарствах, противозачаточных средствах, санитарно-гигиенических изделиях, медицинских устройствах и вспомогательных устройствах медицинского назначения, облагаемых налогом с оборота по ставке 9%»;
4) хлебобулочные изделия, не содержащие добавок в виде меда, яиц, сыра, ягод или фруктов;
5) молоко и некоторые молочные продукты;
6) товары для детей - гомогенизированные продукты, молоко специального назначения для грудных детей; продукты питания для грудных детей, содержащие молоко и молочные продукты;
7) подгузники для детей;
8) лодки, катера, яхты длиной от 4 до 12 м, которые должны проходить технический осмотр  

Постановление министра социальных дел от 4 декабря 2006 г. № 63

https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=13100705

2.2 Вопрос: Как определяются товарные группы, освобождаемые от налога?
Ответ: При классификации товаров использовались установленные статьей 23 закона «О таможне» Эстонские таможенные тарифы (далее - таможенные тарифы), заключающие в себе таможенные тарифы Европейского сообщества, а также установленные эстонскими правовыми актами меры, которые применяются при помещении товаров под таможенные режимы.

При установлении товаров, подлежащих освобождению от налога, использовались применяемые в таможенных тарифах группы, позиции, субпозиции и товарные коды.

Система таможенных тарифов работает с помощью веб-интрефейса, не требующего от пользователя инсталляции приложений или использования дополнительных инструментов к браузеру. Для начала работы и отправки запросов в пользовательском интерфейсе достаточно открыть интернет-браузер и ввести в адресную строку соответствующий адрес: https://vaarikas.emta.ee/emts/index.jsp или http://www.emta.ee , где выбрать ETT.

2.3 Вопрос: Налогом с продаж не облагаются некоторые товары для детей. Что в этой группе подразумевается под овощами? На какие овощи налог не распространяется? И почему именно на эти овощи?
Ответ: Городская управа считает необходимым освободить от налога с продаж продукты питания для грудных детей. Налогом с продаж не облагается выраженная в продажной цене стоимость гомогенизированных продуктов, пищевых смесей и овощей. В данном случае имеются в виду гомогенизированные овощи (смеси, морковь, гомбо, окра, сельдерей, капуста, спаржа и прочие). Термин "гомогенизированные овощи" означает готовые продукты из овощей, тонко измельченные и расфасованные для розничной продажи в качестве продуктов детского или диетического питания в упаковках с нетто-массой не более 250 г. 

III Сферы деятельности и место нахождения торговца

3.1 Вопрос: Применяется ли налог с продаж при продаже недвижимости?
Ответ: При продаже недвижимости налог с продаж не применяется.

3.2 Вопрос: Действует ли обязанность по уплате налога с продаж в отношении фирм, оказывающих услуги по присмотру за детьми, а также услуги по проведению детских дней рождения?
Ответ: Стоимость услуг в данной сфере обслуживания не облагается налогом с продаж.

3.3 Вопрос: Являются ли охранные услуги (регулируемые законом «Об охранной деятельности») облагаемой налогом с продаж деятельностью по смыслу закона «О торговой деятельности»? Какого мнения придерживается по этому вопросу департамент предпринимательства? Обязана ли фирма, оказывающая охранные услуги, уплачивать налог с продаж в случае продажи охранного оборудования?
Ответ: Предприятие, оказывающее охранные услуги, не является субъектом налога с продаж по смыслу постановления Таллиннского городского собрания от 17 декабря 2009 г. № 45 «О налоге с продаж в Таллинне». Однако налог с продаж должен уплачиваться в случае розничной торговли охранным оборудованием.

3.4 Вопрос: Применяется ли налог с продаж при аренде  недвижимости?
Ответ: Аренда недвижимости не облагается налогом с продаж. 

3.5 Вопрос: Должна ли фирма оказывающая гостиничные услуги платить налог с продаж в случае если в цену гостиницы входит также и питание? Платиться ли налог с прочих услуг оказываемых гостиницами клиентам (например массаж)?
Ответ: Cогласно статье 19 п.3 «Закона о туризме» предприниматель оказывающий гостиничные услуги по размещению клиентов на ночь не должен делать отдельную регистрацию в смысле закона «О торговой деятельности».  Так как при осуществлении данной услги клиенту отдаётся во владение или пользование недвижимость, то в данном случае налог с продаж не применяется. Питание, которое входит в цену данной услуги, также не является объектом налогообложения. В то же время если клиенту продаются услуги по приготовлению и сервировке пищи отдельно от услуг размещения в гостинице, то налог с продаж к услуге питания применяется.  В случае массажа мы имеем дело с эстетическими и персональными услуги, которые также облагаются налогом с продаж.

3.6 Вопрос: K каким услугам применяется постановление о налоге с продаж в Таллинне?
Ответ: Обслуживанием является торговая деятельность, при которой работы выполняются по заказам клиентов и в ходе которой изготовляются новые движимые вещи (например пошив одежды), осуществляется обслуживание, ремонт или изменение имеющихся движимых вещей или их свойств (услуги сапожника), производится передача или прием движимых вещей во владение или пользование (например, аренда автомобилей), предлагаются и оказываются услуги по уборке строений (например уборка офисных помещений, улиц, игровых площадок, услуг по высотному мытью окон) либо эстетические и персональные услуги (например парикмахер, косметолог, маникюр, педикюр, солярий, сауна), а также продаются связанные с такими услугами товары (например продажа средств по уходу за волосами в парикмахерском салоне - средств, продажа которых разрешена только в парикмахерских салонах). 

3.7. Вопрос: Если речь идет о предпринимателе-физическом лице, оказывающем парикмахерские услуги, который платит налог с продаж, но при этом он платит за «кресло»?

Ответ: В случае с ПФЛ – парикмахером налогообложение зависит о того, кто является т.н. сборщиком денег. То есть нужно исходить из содержания договора между салоном и ПФЛ, если администратор салона ведет расчеты с клиентом, то налогообязанным является салон. Если же ПФЛ сам ведет расчеты с физическим лицом и выплачивает т.н. плату за «кресло», то обязанность выплаты налога с продаж лежит на ПФЛ. Налог с продаж оплачивается без налога с оборота, не с прибыли.  

3.8 Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж услуги общественного транспорта?
Ответ: Нет, услуги общественного транспорта не облагаются налогом с продаж.

3.9. Вопрос: Автосалон (Клиент звонит в автосалон находящийся в Таллинне. В связи с тем что работник автосалона находится в отпуске телефон перенаправляется в автосалон находящийся в Тарту, договор подписывается посредством электронной почты. Автомобиль  прибывает из Германии в салон в Вильянди, где он передаётся покупателю. Продавец находиться в Таллинне и согласно регистру хозяйственной деятельности места торговой деятельности зарегистрированы в Таллинне, Тарту, Вильянди, Пярну и Нарве). 
Ответ: Если представитель автосалона, который договорился об условиях сделки купли-продажи и подписал упомянутый договор, находится в Тарту, то продажа данного автомобиля произошла через автосалон находящийся в Тарту. Исходя из вышеуказанного данная сделка не облагается налогом с продаж. 

3.10. Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж товары проданные через магазин на колёсах в Таллинне?
Ответ: Согласно закону «О торговой деятельности» в случае продажи товаров или услуг через магазин на колёсах адресом местанахождения данного магазина является идентификационный номер автомобиля (согласно законодательству регистрационный номер автомобиля). Исходя из вышеизложенного определить конкретное местонахождение данного магазина в Таллинне невозможно, поэтому сделки произведённые непосредственно через магазин на колёсах не облагаются налогом с продаж.

3.11. Вопрос: Облагается ли налогом с продаж отчуждение товара на таможенном складе, свободной таможенной зоне, налоговом складе или акцизном складе, находящихся на территории Таллинна?
Ответ: Отчуждение товаров физическим лицам на таможенном складе, свободной таможенной зоне, налоговом складе или акцизном складе обычно не происходит. Если же данная сделка имеет место и продавцом является в параграфе 1 и 2 постановления упомянутый торговец, то данную сделку следует облагать налогом с продажи. 

3.12. Вопрос: Надо ли платить налог с продаж с залоговой стоимости тары, в которой продаются напитки в магазинах (1.00 и 0.50)?

Ответ: Залоговая сумма не подлежит обложению налогом с продаж, поскольку речь  идет не о компоненте цены товара, а о стоимости упаковки.

3.13. Вопрос: Комиссионная продажа (лотерейные, театральные билеты и т.д.). Облагаются ли налогом с продаж цена продажи или посредническая плата торговца?   

Ответ: Продажа лотерейных и театральных билетов не облагается налогом с продаж, поскольку речь идет не о розничной продаже, общественном питании или сфере услуг.

3.14. Вопрос: Карточки клиентов подлежат обложению налогом с продаж?

Ответ: Карточки клиентов или партнерские карточки не подлежат обложению налогом с продаж, поскольку сама карточка стоимости не имеет. Она приобретается с целью получения льгот.

3.15. Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж подарочные карточки, и если да – то как?

Ответ: Подарочные карточки по сути являются средствами оплаты, их продажа не облагается налогом с продаж. Но при реализации подарочной карточки при оплате купленного товара или оказанной услуги эти сделки облагаются налогом с продаж. Если речь идет о подарочной карточке, которая продается для оказания определенной услуги, то карточка облагается налогом с продаж в момент продажи. Например, карточка на оказание косметических и индивидуальных услуг: педикюр, маникюр, парикмахерская и т.д.

3.16. Вопрос: Если предприятие, к примеру, продает автомобиль, находящийся на его балансе, своему работнику, облагается ли эта сделка налогом с продаж?

Ответ: В случае такой сделки речь не идет о розничной продаже и не о деятельности, направленной на общественность, поэтому она не облагается налогом с продаж.

3.17. Вопрос: Если предприятие продает товар вместе с доставкой на дом, облагается ли транспорт налогом с продаж?

Ответ: В таком случае транспорт является неотъемлемой частью товара, и вся сделка подлежит обложению налогом с продаж. Если сделка совершена в интернете, то ни продажа товара, ни транспорт не облагаются налогом.

 3.18. Вопрос: Облагается ли налогом с продаж продажа сигарет?

Ответ: Продажа сигарет не является объектом налогообложения исходя из закона об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электричество.

IV Электронная торговля

4.1 Вопрос: Согласно постановлению налогом с продаж облагаются товары и услуги, продаваемые на территории Таллинна. Правильно ли я понимаю, что товары и услуги, продаваемые в Интернете, тоже облагаются налогом с продаж?
Ответ: В соответствии со статьей 5 пунктом 2 постановления продающиеся в рамках электронной торговли товары и услуги не облагаются налогом с продаж.

 4.2 Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж такие услуги, как предоставление бесплатной информации в Интернете?
Ответ: Подобная деятельность не затрагивает сферу розничной торговли, общественного питания или обслуживания, а потому и не облагается налогом с продаж.

 4.3 Вопрос: Верно ли то, что предприятия, продающие в Интернете книги или иные товары, должны платить налог с продаж только в том случае, если они находятся в Таллинне?
Ответ: В соответствии со статьей 5 пунктом 2 продающиеся в рамках электронной торговли товары и услуги не облагаются налогом с продаж.  

4.4. Вопрос: Можно ли считать освобожденной от налога с продаж электронной продажей такую сделку, при которой от клиента поступил заказ по электронной почте, и товар был доставлен ему курьерской фирмой?

Ответ: Электронная торговля – это предложение товара или услуги на продажу и продажа в интернете без одновременного физического присутствия сторон. Все, связанное с электронной продажей, регулируется ст. 621 Закона об обязательственном праве, исходя из ч. 1 которого – это лицо, занимающееся хозяйственной или профессиональной деятельностью, которое использует при продаже своих товаров или оказания услуг заключение договора через компьютерную связь, дает в пользование клиента подходящие и эффективные технические средства, с помощью которых клиент до передачи заказа может обнаружить и исправить внесенные ошибки. Электронная торговля должна соответствовать следующим условиям:

1. Средство заключения договора. Мы имеем дело с электронной торговлей только в том случае, если при заключении договора для передачи заявления о намерениях в компьютерной сети используются технические решения, например, возможность введения заказа на сайте поставщика. Программа должна обратить внимание клиента на невнесенные данные, поля по введению букв, места, в которые вносятся только цифры либо, к примеру, на отсутствие значка @ при написании адреса электронной почты. Заказчику нужно дать обзор технических этапов заключения договора. Условия договора, в том числе типовые условия, нужно представить клиенту таким образом, чтобы у него была возможность записать и воссоздать их.

В качестве электронной торговли не квалифицируются случаи отношения торговца с представителем посредством электронной почты или иных подобных личных средств связи (СМС, звонки через интернет) и выполненная в результате этого сделка.  

2. Завершение сделки продажи в интернет-среде. Сделка продажи (предложение -решение о покупке - подтверждение заказа) должны быть осуществлена без одновременного физического присутствия покупателя и продавца. Поставщик должен незамедлительно подтвердить электронным путем получение заказа. Заказ и  подтверждение получения заказа считаются полученным, когда лицо, которому оно предназначается имеет возможность с ним ознакомиться. К электронной торговле относятся случаи, при которых договор заключен с помощью компьютерной сети. К электронной торговле не относятся случаи, при которых нельзя считать, что договор заключен с помощью компьютерной сети. Например, мы не имеем дело с электронной торговлей, когда заказчик представляет заказ через интернет-среду, но лицо, получившее заказ, не представляет согласие через компьютерную сеть, а для выполнения заказа связывается с заказчиком по электронной почте или телефону. По сути в таком случае мы имеем дело со сделкой, проведенной при посредничестве представителя торговца.

3. Выдача товара или реальное оказание услуги могут происходить при одновременном физическом присутствии сторон.

V Лизинговые сделки

При лизинговых сделках процентные ставки не относятся к цене продажи, облагаемой налогом с продаж.

5.1. Вопрос: Если договоры о капитальной аренде, заключены до 1 июня 2010 года – товар мог быть передан в 2007 году и сейчас происходит по сути оплата рассрочки – нужно ли платить налог с продаж?

Ответ: Договоры капитальной аренды, заключенные до 1 июня 2010 года, не подлежат обложению налогом с продаж.

5.2. Вопрос: Если договор о капитальной аренде заключен после 1 июня 2010 года, то налог с продаж нужно платить при передаче товара с цены продажи автомобиля или к ней добавляются ежемесячные выплаты?

Ответ: При договорах, заключенных после 1 июня 2010 года (включительно) налог с продаж выплачивается при передаче товара со всей сделки продажи.

5.3. Вопрос: Если договор об аренде пользования заключен до 1 июня 2010 года – товар мог быть передан в 2010 году, и сейчас по сути происходит уплата платежа по аренде пользования – нужно ли выплачивать налог с продаж?

Ответ: Если право собственности на товар не перешло, мы имеем дело с оказанием услуги и налог с продаж нужно платить с услуги, которая оказывается с 1 июня 2010 года периодическими лизинговыми выплатами.

5.4. Вопрос: Если договор об аренде пользования заключен после 1 июня 2010 года, нужно ли платить налог с продаж при передаче товара с цены продажи автомобиля или к ней добавляются ежемесячные выплаты?

Ответ: Если право собственности на автомобиль не перешло, мы имеем дело с оказанием услуги и налог с продаж оплачивается с периодических лизинговых выплат.

 

VI Декларирование

6.1. Вопрос: Как происходит исправление суммы налога с продаж, если после осуществления сделки стороны решают анулировать сделку или уменшить, или увеличить первоначальную стоимость сделки? В этом случае следует исправлять первоначальную декларацию за период, когда была осуществлена продажа или применять в параграфе 29 статье 7 закона «О налоге с оборота» указанную процедуру?

Ответ: Исходя из параграфа 8 статьи 6 постановления Таллинского городского собрания исправление следует делать аналогично указанной в параграфе 29 статье 7 закона «О налоге с оборота» процедуре. Это значит, что налог с продажи исправляется в текущем периоде. К примеру если налогоплательщик выставляет в июле кредитный счёт в отношении товаров проданных в июне, то данные исправления отражаются в том периоде когда данный счёт был выставлен, т.е. в данном случае в декларации за третий квартал. В прочих случаях (к примеру когда сделка не была отражена в декларации, налогоплательщик применил освобождение от налога там где этого нельзя было делать) делается исправление декларации за тот период, когда возникла данная налоговая обязанность.

6.2. Вопрос: Куда представляется декларация о налоге с продаж?

Ответ: В соответствии с административным договором, заключенным между городом Таллинном и Налогово-таможенным департаментом, декларацию о налоге с продаж необходимо представлять в региональный налогово-таможенный центр Налогово-таможенного департамента по местонахождению. Для представления декларации о налоге с продаж рекомендуем пользоваться электронным каналом: e-maksuamet/e-toll. Декларации на бумажном носителе Налогово-таможенный департамент принимает во всех бюро обслуживания Эстонии.  

6.3. Вопрос: Как происходит выплата декларированного налога с продаж?

Ответ: Налог с продаж выплачивается на расчетный счет Налогово-таможенного департамента, как и государственные налоги. Информацию о банковских расчетных счетах и номерах ссылок можно найти здесь: http://www.emta.ee/index.php?id=1680.